Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Czy oddanie budynku w celu przeprowadzenia w nim prac adaptacyjnych może skutkować zwolnieniem z VAT? Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że tak – co ma kluczowe znaczenie dla podatników, którzy mierzą się z postępowaniem podatkowym dotyczącym pierwszego zasiedlenia.
Kiedy przysługuje zwolnienie z VAT?
Zgodnie z ustawą o VAT, dostawa budynku może być zwolniona z podatku, jeżeli:
- nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia,
- lub między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęły co najmniej dwa lata.
Pojęcie pierwszego zasiedlenia obejmuje oddanie do użytkowania po wybudowaniu lub ulepszeniu – zarówno nabywcy, jak i użytkownikowi, albo rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne.
Postępowanie podatkowe a adaptacja: spór o interpretację
Sprawa rozpatrywana przez NSA dotyczyła spółki, która po zakończeniu budowy przekazała miastu część budynku (A) w celu przeprowadzenia adaptacji. Część B została wynajęta pod lokale handlowe. Spółka uznała, że zarówno wynajem części B, jak i przekazanie części A do adaptacji, oznaczało pierwsze zasiedlenie całego obiektu.
Organ podatkowy był innego zdania i uznał, że jedynie część B spełnia kryteria pierwszego zasiedlenia, co wykluczało możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży części A.
WSA i fiskus: rygorystyczne podejście
W toku postępowania podatkowego, WSA w Gdańsku zgodził się z organem, stwierdzając, że nie można uznać jednej części budynku za zasiedloną tylko dlatego, że inna została wynajęta. Samo przeprowadzenie prac adaptacyjnych nie jest – zdaniem sądu I instancji – równoznaczne z użytkowaniem.
NSA: adaptacja = użytkowanie
NSA przychylił się jednak do argumentów spółki. Uznał, że oddanie części A budynku miastu – nawet bez przeniesienia własności – do przeprowadzenia w niej prac adaptacyjnych, oznacza rozpoczęcie jej użytkowania. Tym samym doszło do pierwszego zasiedlenia tej części budynku, a po upływie dwóch lat możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z VAT przy jej dostawie.
Doradca podatkowy Katowice: praktyczne wnioski
Dla przedsiębiorców i deweloperów oznacza to, że nie tylko klasyczny najem, ale również przekazanie budynku (lub jego części) do adaptacji – może być traktowane jako pierwsze zasiedlenie. Nasz doradca podatkowy Katowicerekomenduje jednak każdorazowo analizować sytuację w świetle przepisów oraz orzecznictwa.
Podsumowanie: Jeżeli planujesz sprzedaż budynku po zakończeniu inwestycji, rozważ, czy wcześniejsze działania – w tym adaptacja przez inny podmiot – nie stanowiły już pierwszego zasiedlenia. To może mieć kluczowe znaczenie dla zastosowania zwolnienia z VAT i uniknięcia ryzyk w trakcie postępowania podatkowego. Skontaktuj się z nami – doradztwo podatkowe Katowice i adwokat Katowice pomogą ocenić sytuację i uniknąć kosztownych błędów.
