Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Anulowanie faktury a podatek VAT to temat, który wraca jak bumerang, szczególnie w kontekście działań podejmowanych przez samorządy w czasie pandemii COVID-19. Najnowszy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego rzuca nowe światło na możliwość obniżenia podstawy opodatkowania w przypadku rezygnacji z dochodzenia należności. To istotna informacja zarówno dla jednostek samorządu terytorialnego, jak i dla wszystkich firm korzystających z ich usług.
Doradca podatkowy wyjaśnia: zaniechanie należności to nie darowizna
Gmina, która zdecydowała się wesprzeć lokalnych przedsiębiorców dotkniętych skutkami pandemii, anulowała czynsze najmu i dzierżawy. Choć pierwotnie wystawiła faktury z wykazanym VAT, następnie chciała skorygować je „do zera”, powołując się na art. 15zzzf tzw. ustawy covidowej. Organy podatkowe uznały jednak, że mimo braku zapłaty, usługa została wykonana, a więc VAT się należy. Zdaniem fiskusa, rezygnacja z dochodzenia należności to nie rabat ani obniżka ceny.
Anulowanie faktury a podatek VAT – stanowisko sądów administracyjnych
Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, który jednoznacznie stwierdził, że zaniechanie dochodzenia należności należy traktować jako obniżkę ceny po sprzedaży. W efekcie podstawę opodatkowania można skorygować, a VAT nie jest należny od świadczenia, za które ostatecznie nie zapłacono. NSA potwierdził to stanowisko, akcentując, że działanie gminy było zgodne z przepisami i miało charakter zmiany warunków umowy.
Optymalizacja podatkowa – jak stosować obniżki VAT w praktyce?
Z punktu widzenia prowadzenia działalności gospodarczej, prawidłowe rozliczenie VAT w kontekście anulowanych faktur jest kluczowe. Warto przy tym pamiętać, że każda taka sytuacja powinna mieć umocowanie w dokumentacji: uchwała, aneks, wniosek drugiej strony. Kancelaria oferująca doradztwo podatkowe podpowiada, jak bezpiecznie ująć korektę faktur, by fiskus nie zarzucił nadużycia.
Adwokat o wyroku: liczy się sens ekonomiczny, nie tylko literalne brzmienie przepisów
NSA podkreślił, że mimo iż przepisy nie posługują się pojęciem „rabatu” lub „obniżki”, to anulowanie czynszu w ramach wsparcia dla przedsiębiorców powinno być interpretowane zgodnie z ekonomicznym sensem transakcji. Brak zapłaty oznacza, że wynagrodzenie nie zostało osiągnięte, nie może więc podlegać opodatkowaniu VAT. To spójne z zasadą neutralności podatku od towarów i usług.
Postępowania podatkowe – gmina nie może płacić podatku od kwoty, której nie otrzymała
Wyrok NSA chroni nie tylko jednostki samorządowe, ale stanowi również istotny punkt odniesienia dla przedsiębiorców. Zdarza się bowiem, że firmy również wystawiają faktury, które później ulegają korekcie z uwagi na zerowe wynagrodzenie wskutek reklamacji, rozwiązania umowy czy nadzwyczajnych okoliczności. Profesjonalny audyt podatkowy lub analiza przeprowadzona przez prawnika może w takich przypadkach pomóc w ocenie ryzyka i dokumentacji.
Interpretacje podatkowe – czy warto je uzyskiwać?
Mimo że w opisywanej sprawie gmina przegrała przed organem podatkowym, ostateczne zwycięstwo w sądzie pokazuje, że interpretacje podatkowe nie zawsze są wiążące. Jednak dobrze przygotowany wniosek o interpretację może stanowić zabezpieczenie w przypadku sporu. W tym celu warto skorzystać z pomocy kancelarii specjalizującej się w postępowaniach podatkowych i rozliczeniach VAT.
Podsumowanie:
Sprawa „anulowania faktury a podatku VAT” pokazuje, że w podatkach liczy się nie tylko litera prawa, ale i jego ekonomiczny sens. Zarówno samorządy, jak i przedsiębiorcy powinni pamiętać o dokumentowaniu odstąpienia od świadczeń oraz o możliwości korekty podatku w takich sytuacjach. Zespół naszej kancelarii: doradca podatkowy, adwokat, prawnik pomoże ocenić sytuację, przygotować dokumenty i zabezpieczyć interesy podatkowe Twojej firmy.
