Pn-Pt 10:00 - 16:00 
W przypadku wypłaty dywidendy z zysków opodatkowanych na zasadach estońskiego CIT, podatek od dywidendy przy estońskim CIT musi być naliczany od pełnej kwoty zysku przeznaczonego do podziału. Tak wynika z dwóch czerwcowych wyroków Naczelnego Sądu Administracyjnego, które przynoszą ważne doprecyzowanie dla spółek stosujących ryczałt od dochodów spółek.
Podatek od dywidendy przy estońskim CIT – tło sporu interpretacyjnego
Spółki, które wybrały estoński CIT i planowały wypłatę dywidend ze zgromadzonych zysków, stanęły przed istotnym dylematem interpretacyjnym. Część z nich zakładała, że przed naliczeniem 19-procentowego PIT od dywidendy należy najpierw wyodrębnić i odliczyć podatek ryczałtowy należny od spółki. Dopiero od tak zmniejszonej kwoty miałby być pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych. Argumentowano to odrębnością zobowiązań podatkowych: ryczałtu po stronie spółki oraz PIT po stronie wspólnika, a także koniecznością opodatkowania jedynie kwoty faktycznie przekazanej do rąk beneficjenta.
Estoński CIT a zasady wypłaty zysku
Konstrukcja estońskiego CIT różni się zasadniczo od klasycznego modelu, w którym najpierw opodatkowany jest dochód spółki, a następnie dywidenda u wspólnika. W ryczałcie od dochodów spółek podatek jest naliczany głównie w momencie dystrybucji zysku. Ustawodawca wprowadził jednak specjalne rozwiązania mające na celu zapobieganie niekorzystnym skutkom ekonomicznym dla podatników.
Mechanizm odliczenia przewidziany w ustawie o PIT
Kluczowe znaczenie ma przepis art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Zgodnie z nim, podatek od dywidendy pochodzącej z zysków opodatkowanych estońskim CIT podlega obniżeniu o część podatku zapłaconego przez spółkę – w wysokości 70 lub 90 procent, w zależności od statusu podatnika oraz obowiązującej stawki ryczałtu. W efekcie podstawa opodatkowania PIT i CIT jest tą samą wartością ekonomiczną, a pomniejszenie następuje nie przed, lecz w ramach mechanizmu odliczenia.
Podatek od dywidendy przy estońskim CIT potwierdzony orzecznictwem
Zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach (sprawy o sygn. I SA/Gl 1171/22 oraz I SA/Gl 1178/22), jak i Naczelny Sąd Administracyjny (wyroki z 3 czerwca 2026 r., sygn. II FSK 992/23 oraz z 18 czerwca 2026 r., II FSK 993/23) potwierdziły stanowisko organów podatkowych. Sędziowie wskazali, że nie ma podstaw do „odejmowania” podatku spółki od kwoty dywidendy przed jej opodatkowaniem PIT, a następnie ponownego uwzględniania go w formie odliczenia. Taki zabieg byłby sztuczny i nie znajdował oparcia w przepisach.
Konsekwencje dla praktyki rozliczeń podatkowych
Wyroki te oznaczają, że spółki muszą naliczać zaliczkę na PIT od pełnej kwoty przeznaczonej do wypłaty. Jednocześnie mogą skorzystać z mechanizmu obniżenia tego podatku o odpowiednią część ryczałtu zapłaconego przez spółkę. To rozwiązanie chroni przed ekonomicznym podwójnym opodatkowaniem tej samej wartości, jednocześnie zachowując specyfikę estońskiego CIT.
Podatek od dywidendy przy estońskim CIT – jak prawidłowo postąpić w praktyce
Aby uniknąć błędów przy wypłacie zysku, warto dokładnie przeanalizować obowiązujące przepisy oraz indywidualną sytuację spółki. W szczególności należy prawidłowo ustalić wysokość odliczenia zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Dla przedsiębiorców z Katowic i całego województwa śląskiego, którzy wykorzystują estoński CIT w ramach optymalizacji podatkowej katowice, precyzyjne stosowanie tych zasad ma kluczowe znaczenie dla bezpieczeństwa rozliczeń.
W ramach doradztwa podatkowego katowice nasza kancelaria wspiera klientów w kompleksowej analizie planowanych dystrybucji zysków, weryfikacji poprawności naliczeń oraz reprezentacji w razie sporów z organami. Doświadczony doradca podatkowy Katowice pomoże również w przygotowaniu odpowiedniej dokumentacji i ocenie ryzyka podatkowego. W razie wątpliwości związanych z interpretacjami podatkowymi czy toczącymi się postępowaniami podatkowymi, profesjonalny doradca podatkowy Katowice pomoże znaleźć optymalne i bezpieczne rozwiązanie. Zapraszamy do kontaktu – profesjonalne doradztwo pozwala skutecznie i bezpiecznie korzystać z dostępnych rozwiązań podatkowych.
