Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej stwarza istotne wątpliwości co do sposobu opodatkowania odsetek otrzymywanych przez fundację z tytułu wniesionych wcześniej pożyczek. Problem ten od dłuższego czasu budzi kontrowersje wśród organów podatkowych i podatników.
Niejednolite stanowiska dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej oraz orzeczenia sądów administracyjnych powodują, że planowanie tego typu transakcji wymaga szczególnej ostrożności.
Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej a opodatkowanie odsetek
Fundacja rodzinna co do zasady korzysta ze zwolnienia z CIT. Opodatkowaniu 15-proc. stawką podlega dopiero wypłata świadczeń na rzecz fundatora lub beneficjenta albo przekazanie majątku w związku z likwidacją.
Działalność wpisująca się w katalog dozwolony w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych (m.in. udzielanie pożyczek) pozostaje zwolniona. Problem pojawia się jednak, gdy do fundacji wnoszone są już istniejące wierzytelności z tytułu pożyczek udzielonych wcześniej. W takiej sytuacji organy podatkowe różnie oceniają, czy otrzymywane odsetki mieszczą się w zwolnionej działalności, czy też powinny być opodatkowane 25-proc. CIT.
Rozbieżne interpretacje w sprawie wniesienia wierzytelności do fundacji rodzinnej
W części wydanych interpretacji dyrektor KIS uznał, że otrzymywanie odsetek od wniesionych wierzytelności nie mieści się w dozwolonej działalności fundacji rodzinnej. Uzasadniał to tym, że ustawa pozwala fundacji na udzielanie pożyczek, a nie na pasywne otrzymywanie odsetek od wierzytelności wniesionych przez fundatora. Takie stanowisko znalazło potwierdzenie w wyroku WSA w Krakowie, który się uprawomocnił.
W innych interpretacjach z kwietnia 2024 r. dyrektor KIS przyjął jednak odmienne stanowisko i potwierdził, że fundacja rodzinna nie płaci CIT od takich odsetek. Rozbieżności te utrzymują się od dłuższego czasu i utrudniają planowanie podatkowe.
Odmowa interpretacji i klauzula GAAR przy wniesieniu wierzytelności do fundacji rodzinnej
W niektórych przypadkach dyrektor KIS odmawiał wydania interpretacji indywidualnej. Uzasadniał to podejrzeniem, że planowana czynność może stanowić unikanie opodatkowania w rozumieniu klauzuli GAAR.
W jednej ze spraw Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że w takiej sytuacji organ miał prawo odmówić odpowiedzi. W uzasadnieniu wskazano, że przychód nie powstaje ani w momencie wniesienia wierzytelności, ani w momencie spłaty rat pożyczki. Przychód pojawia się dopiero w chwili wypłaty świadczenia beneficjentowi i wtedy podlega 15-proc. CIT.
Jak bezpiecznie podejść do wniesienia wierzytelności do fundacji rodzinnej w Katowicach
Dla przedsiębiorców i rodzin z Katowic oraz województwa śląskiego, które rozważają utworzenie lub już posiadają fundację rodzinną, obecna niepewność prawna stanowi realne ryzyko. Niejednolite interpretacje i możliwość powołania się na klauzulę GAAR wymagają dokładnej analizy każdej planowanej transakcji.
W takiej sytuacji warto skorzystać z doświadczenia specjalistów. Doświadczony doradca podatkowy Katowice pomoże ocenić, czy wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej nie narazi fundacji na 25-proc. opodatkowanie lub spór z organami. Kompleksowy audyt podatkowy struktury fundacji rodzinnej pozwala zidentyfikować potencjalne ryzyka jeszcze przed dokonaniem czynności.
Nasi prawnicy i adwokat Katowice specjalizujący się w prawie podatkowym wspierają klientów w przygotowywaniu wniosków o interpretacje podatkowe oraz reprezentują w postępowaniach podatkowych. Dzięki temu możliwe jest bezpieczne prowadzenie optymalizacji podatkowej katowice z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, przy jednoczesnym zachowaniu pełnej zgodności z przepisami.
Jeśli planujesz wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej lub chcesz zweryfikować dotychczasową strukturę, zapraszamy do kontaktu. Oferujemy rzetelne doradztwo podatkowe katowice oraz indywidualne podejście do każdej sprawy związanej z fundacjami rodzinnymi.
