Fundacja rodzinna zwolniona z CIT od najmu na doby – korzystne orzeczenia dla optymalizacji podatkowej

Przełomowy wyrok dla właścicieli nieruchomości

Fundacja rodzinna znów na celowniku sądów. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu wydał istotne orzeczenie dotyczące opodatkowania dochodów fundacji rodzinnych. Według wyroku, krótkoterminowy najem nieruchomości, popularnie nazywany wynajmem „na doby”, mieści się w zakresie działalności gospodarczej dozwolonej dla fundacji rodzinnych. Konsekwencją takiego stanowiska jest zwolnienie dochodów z tego typu najmu z podatku CIT.

Jest to już drugi podobny wyrok sądu administracyjnego w Polsce. Wcześniej, 19 czerwca 2024 r., analogiczne rozstrzygnięcie wydał WSA w Gdańsku (sygn. I SA/Gd 219/24). Warto jednak pamiętać, że oba wyroki są nieprawomocne i ostateczne rozstrzygnięcie tej kwestii należeć będzie do Naczelnego Sądu Administracyjnego.

Dla osób poszukujących skutecznych metod optymalizacji podatkowej w Katowicach i okolicach, ten wyrok otwiera interesujące możliwości planowania podatkowego z wykorzystaniem instytucji fundacji rodzinnej.

Jak działa zwolnienie podatkowe dla fundacji rodzinnych?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, fundacje rodzinne są zasadniczo zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. To zwolnienie ma jednak pewne ograniczenia – nie obejmuje dochodów z działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

W artykule 5 ustawy wymienione są dozwolone formy działalności gospodarczej fundacji rodzinnych, w tym:

• najem,
• dzierżawa,
• udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie.

Kluczowe pytanie dotyczyło interpretacji pojęcia „najem” – czy obejmuje ono również najem krótkoterminowy, popularny w kontekście apartamentów wakacyjnych czy domków letniskowych?

Profesjonalny audyt podatkowy może pomóc w ocenie, czy w konkretnej sytuacji fundacja rodzinna będzie optymalnym rozwiązaniem dla właścicieli nieruchomości w Katowicach czy Sosnowcu – zaznacza nasz doradca podatkowy.

Stan faktyczny sprawy i stanowisko organów podatkowych

Sprawa rozpatrywana przez WSA we Wrocławiu dotyczyła małżonków, właścicieli gruntów zabudowanych domkami letniskowymi. Planowali oni utworzenie fundacji rodzinnej, która przejęłaby własność nieruchomości i czerpała dochody z ich krótkoterminowego wynajmu. Małżonkowie uważali, że taka działalność mieści się w dozwolonym zakresie działalności fundacji rodzinnej, a więc dochody z tego tytułu byłyby zwolnione z CIT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z taką interpretacją. W wydanej interpretacji indywidualnej stwierdził, że najem i dzierżawa, o których mowa w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, charakteryzują się wysokim stopniem sformalizowania:

• podpisywana jest umowa,
• sporządzany jest protokół zdawczo-odbiorczy,
• najemca zobowiązuje się do przestrzegania regulaminu,
• uiszczana jest kaucja zabezpieczająca,
• rozliczenie czynszu następuje cyklicznie (miesięcznie, kwartalnie lub rocznie).

Zdaniem organów podatkowych, najem krótkoterminowy ma odmienne cechy i wykracza poza zakres działalności dozwolonej dla fundacji rodzinnej.

Rozstrzygnięcie WSA i jego znaczenie dla postępowań podatkowych

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu nie podzielił stanowiska organów podatkowych i uchylił niekorzystną interpretację. Sąd zwrócił uwagę, że najem krótkoterminowy nie posiada kompleksowej regulacji w polskim systemie prawnym, więc podstawą prawną pozostają ogólne przepisy kodeksu cywilnego dotyczące najmu.

Jak wyjaśnia prawnik z naszej kancelarii w Sosnowcu: „Sąd uznał, że nie ma znaczenia fakt, iż umowy najmu krótkoterminowego nie wiążą się z takimi elementami jak kaucja zabezpieczająca czy rozliczenia w dłuższych okresach. Z punktu widzenia prawa, najem krótkoterminowy jest nadal najmem w rozumieniu kodeksu cywilnego.”

Podobne stanowisko wyraził wcześniej WSA w Gdańsku, co może wskazywać na kształtującą się linię orzeczniczą korzystną dla podatników. Należy jednak pamiętać, że ostateczne rozstrzygnięcie w tej sprawie należeć będzie do Naczelnego Sądu Administracyjnego.

Praktyczne korzyści dla właścicieli nieruchomości

Omawiane orzeczenia sądów administracyjnych otwierają interesujące możliwości optymalizacji podatkowej dla właścicieli nieruchomości przeznaczonych na wynajem krótkoterminowy. Ustanowienie fundacji rodzinnej jako właściciela takich nieruchomości może prowadzić do znacznych oszczędności podatkowych poprzez zwolnienie dochodów z CIT.

Jest to szczególnie istotne dla:

• właścicieli apartamentów wakacyjnych,
• osób posiadających domki letniskowe,
• inwestorów w nieruchomości na wynajem krótkoterminowy.

Warto jednak podkreślić, że powołanie fundacji rodzinnej wiąże się z pewnymi kosztami i formalnościami, dlatego przed podjęciem decyzji zalecana jest konsultacja z doradcą podatkowym.

Wsparcie dla klientów w zakresie interpretacji podatkowych

Jako kancelaria prawna oferująca kompleksowe usługi w zakresie prawa podatkowego, zapewniamy naszym klientom profesjonalne wsparcie w:

• analizie możliwości wykorzystania fundacji rodzinnej do optymalizacji podatkowej,
• przygotowaniu wniosków o interpretacje podatkowe,
• reprezentacji w postępowaniach podatkowych przed organami skarbowymi,
• planowaniu sukcesji majątkowej z wykorzystaniem fundacji rodzinnej.

Jeśli prowadzisz działalność związaną z wynajmem nieruchomości i poszukujesz rozwiązań optymalizacyjnych, nasi doradcy podatkowi z Katowic oraz prawnicy z Sosnowca służą profesjonalnym wsparciem i doświadczeniem.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej.