Estoński CIT a pożyczki dla podmiotów powiązanych – interpretacje podatkowe wyjaśniają wątpliwości

Interpretacje podatkowe omawiające estoński CIT budzą liczne kontrowersje wśród przedsiębiorców. Szczególnie problematyczne okazuje się pytanie, czy każda pożyczka udzielona podmiotowi powiązanemu automatycznie stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Najnowsze orzecznictwo przynosi jednak korzystne rozstrzygnięcie dla podatników.

Znaczenie wyroku WSA we Wrocławiu dla interpretacji podatkowych

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z 27 marca 2025 r. (I SA/Wr 817/24) rozstrzygnął istotną kwestię dotyczącą estońskiego CIT. Sąd uchylił negatywną interpretację Dyrektora KIS, wskazując na błędną wykładnię przepisów przez organ podatkowy.

Sprawa dotyczyła spółki, która złożyła wniosek o wydanie interpretacji podatkowej w celu potwierdzenia, czy planowane pożyczki dla podmiotów powiązanych będą traktowane jako ukryty zysk w kontekście art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT. Doradca podatkowy Katowice reprezentujący spółkę argumentował, że pożyczki mają charakter biznesowy i będą udzielane na warunkach rynkowych.

Warunki biznesowe a optymalizacja podatkowa Katowice

Kluczowe znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy miały następujące okoliczności przedstawione przez spółkę:

Cel biznesowy pożyczek Środki finansowe miały być przeznaczone wyłącznie na cele gospodarcze, co zostało wprost określone w umowach pożyczek. Taka optymalizacja podatkowa Katowice jest często stosowana przez przedsiębiorców działających w ramach grup kapitałowych.

Warunki rynkowe transakcji Pożyczki miały być udzielane zgodnie ze standardami arm’s length, bez uprzywilejowania podmiotu powiązanego. Profesjonalny audyt podatkowy potwierdził rynkowy charakter planowanych transakcji.

Brak związku z prawem do zysku Najważniejszym argumentem było wykazanie, że udzielenie pożyczek nie będzie następować w związku z prawem do udziału w zysku spółki. Ten element okazał się decydujący dla ostatecznego rozstrzygnięcia.

Stanowisko Dyrektora KIS w postępowaniach podatkowych

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z września 2024 r. przyjął restrykcyjne stanowisko. Organ uznał, że samo udzielenie pożyczki podmiotowi powiązanemu automatycznie kwalifikuje taką transakcję jako ukryty zysk podlegający estońskiemu CIT.

Takie podejście w postępowaniach podatkowych oznaczałoby, że bez względu na:

• rynkowy charakter transakcji
• celowy charakter pożyczki
• przeznaczenie na działalność gospodarczą

każda pożyczka dla podmiotu powiązanego podlegałaby opodatkowaniu. Przeciwko takiej interpretacji podatkowej zdecydowała się wystąpić spółka, angażując doświadczonego prawnika Katowice specjalizującego się w prawie podatkowym.

Przełomowe orzeczenie WSA w postępowaniu podatkowym

Sąd administracyjny przeprowadził szczegółową analizę przepisu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, stosując wykładnię językową. Kluczowe znaczenie miało stwierdzenie, że definicja ukrytych zysków wymaga spełnienia wszystkich elementów składowych, w tym fundamentalnego warunku związku z prawem do udziału w zysku.

WSA podkreślił niedopuszczalność wykładni per non est, która pomijałaby istotne fragmenty przepisu. W konsekwencji sąd uznał, że:

• nie każda pożyczka dla podmiotu powiązanego stanowi ukryty zysk
• konieczne jest wykazanie związku z prawem do udziału w zysku
• organ podatkowy błędnie zinterpretował przepisy ustawy

Takie postępowanie podatkowe zakończyło się sukcesem dla podatnika, co ma istotne znaczenie dla praktyki stosowania estońskiego CIT.

Praktyczne wnioski dla doradztwa podatkowego Katowice

Wyrok WSA we Wrocławiu przynosi istotne konsekwencje dla przedsiębiorców rozważających zastosowanie estońskiego CIT:

Możliwość udzielania pożyczek biznesowych Spółki mogą udzielać pożyczek podmiotom powiązanym bez automatycznego ryzyka dodatkowego opodatkowania, pod warunkiem zachowania określonych przesłanek.

Znaczenie dokumentacji transakcji Kluczowe jest właściwe udokumentowanie celu gospodarczego pożyczki oraz wykazanie braku związku z prawem do udziału w zysku. Profesjonalny adwokat Katowice pomoże przygotować odpowiednią dokumentację.

Ostrożność w interpretacjach podatkowych Orzeczenie pokazuje, że stanowisko organów podatkowych nie zawsze jest prawidłowe. Warto zasięgać niezależnych opinii prawnych przed podjęciem ostatecznych decyzji.

Znaczenie dla przyszłych interpretacji podatkowych

Analizowany wyrok może mieć szerokie konsekwencje dla przyszłego orzecznictwa w zakresie estońskiego CIT. Sądy administracyjne będą mogły powoływać się na przedstawioną argumentację przy rozpatrywaniu podobnych spraw.

Dla praktyki doradztwa podatkowego Katowice oznacza to większą pewność prawną przy planowaniu transakcji w ramach grup kapitałowych. Przedsiębiorcy zyskują możliwość efektywniejszego zarządzania przepływami finansowymi bez obawy o nieprzewidziane konsekwencje podatkowe.

Podsumowanie

Wyrok WSA we Wrocławiu stanowi przełom w interpretacji przepisów o estońskim CIT dotyczących pożyczek dla podmiotów powiązanych. Sąd jednoznacznie stwierdził, że nie każda taka transakcja stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu. Kluczowe znaczenie ma wykazanie braku związku z prawem do udziału w zysku oraz gospodarczy charakter pożyczki.

Przedsiębiorcy planujący optymalizację podatkową z wykorzystaniem estońskiego CIT powinni skonsultować swoje plany z doświadczonym doradcą podatkowym, który pomoże prawidłowo udokumentować transakcje i uniknąć problemów w przyszłych postępowaniach podatkowych.