Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Interpretacje podatkowe dotyczące darowizn rodzinnych budzą wiele wątpliwości wśród podatników. Szczególnie problematyczna okazuje się kwestia zwolnienia z podatku od spadków i darowizn w przypadku, gdy darczyńca przekazuje środki finansowe bezpośrednio na konto sprzedawcy nieruchomości. Najnowszy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 kwietnia 2025 r. rozstrzyga tę kwestię na korzyść podatników.
Istota sporu podatkowego
W ostatnio rozstrzygniętej sprawie chodziło o kobietę, która nabyła mieszkanie wraz z garażem za pieniądze podarowane przez matkę. Kontrowersje wzbudził fakt, że matka przekazała środki bezpośrednio ze swojego rachunku bankowego na konto sprzedającego nieruchomość, z pominięciem rachunku córki.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji stwierdził, że taka forma przekazania darowizny wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego przewidzianego dla najbliższych członków rodziny (tzw. zerowa grupa podatkowa). Według organu podatkowego, art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jednoznacznie wymaga, aby obdarowany udokumentował otrzymanie darowizny dowodem wpłaty na własny rachunek bankowy lub przekazem pocztowym.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy (sygn. akt I SA/Bd 93/23) początkowo podzielił to stanowisko, podkreślając konieczność łącznego spełnienia dwóch warunków dla uzyskania zwolnienia: zgłoszenia darowizny w terminie sześciu miesięcy oraz udokumentowania jej otrzymania poprzez wpłatę na własny rachunek.
Przełomowe orzeczenie NSA
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 kwietnia 2025 r. (sygn. akt III FSK 977/23) nie zgodził się z taką interpretacją przepisów i uchylił zarówno wyrok WSA, jak i interpretację dyrektora KIS. Sąd potwierdził, że również przekazanie przedmiotu darowizny bezpośrednio na rachunek bankowy sprzedawcy nieruchomości uprawnia obdarowanego do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.
Sędzia Sławomir Presnarowicz wyjaśnił, że istota przesłanki niezbędnej do skorzystania ze zwolnienia polega na udokumentowaniu, że obdarowany faktycznie uzyskał możliwość dysponowania darowanymi środkami pieniężnymi od określonej osoby. Takie udokumentowanie ma miejsce zarówno wtedy, gdy środki wpływają na rachunek obdarowanego, jak i wówczas, gdy darczyńca w imieniu i na rzecz obdarowanego przekazuje je bezpośrednio na rachunek wierzyciela obdarowanego.
Ugruntowana linia orzecznicza
Warto podkreślić, że wyrok ten potwierdza ugruntowane już stanowisko NSA w podobnych sprawach, wyrażone m.in. w orzeczeniach z:
- 29 października 2024 r. (sygn. akt III FSK 19/23)
- 12 grudnia 2024 r. (III FSK 669/23)
- 18 grudnia 2024 r. (III FSK 613/23)
Praktyczne znaczenie dla podatników
Wyrok NSA ma istotne znaczenie praktyczne dla wielu rodzin, w których rodzice czy dziadkowie pomagają finansowo swoim dzieciom czy wnukom w zakupie nieruchomości. Dzięki temu orzeczeniu, nawet gdy darczyńca przelewa pieniądze bezpośrednio na konto sprzedającego nieruchomość z pominięciem rachunku obdarowanego, taka darowizna nadal może korzystać ze zwolnienia podatkowego.
Należy jednak pamiętać, że aby skorzystać ze zwolnienia, obdarowany musi zgłosić fakt otrzymania darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Kiedy warto skonsultować się z doradcą podatkowym?
Sprawy związane z interpretacjami podatkowymi, szczególnie w zakresie podatku od spadków i darowizn, często są złożone i wymagają profesjonalnego podejścia. W przypadku wątpliwości dotyczących opodatkowania darowizn rodzinnych, warunków zwolnienia czy sposobu dokumentowania transakcji, warto skonsultować się z doświadczonym doradcą podatkowym.
Specjaliści w zakresie postępowań podatkowych mogą pomóc w prawidłowym zgłoszeniu darowizny, przygotowaniu odpowiedniej dokumentacji oraz reprezentowaniu podatnika w razie sporu z organami podatkowymi.
