Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Czy każda kara umowna może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów? Najnowsze interpretacje podatkowe i orzecznictwo pokazują, że odpowiedź zależy od konkretnego przypadku oraz… winy podatnika.
Kara umowna a koszty uzyskania przychodu – co wynika z przepisów?
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT, niektóre rodzaje kar umownych i odszkodowań są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów – w szczególności te wynikające z wad towarów, robót lub usług. Jednak najnowsze interpretacje podatkowe oraz wyrok NSA z 3 lipca 2025 r. wskazują na możliwość ujęcia innych kar – np. za opóźnienia – w kosztach podatkowych.
Doradztwo podatkowe Katowice: stanowisko fiskusa kontra stanowisko NSA
Spór między spółką a fiskusem dotyczył kary umownej za opóźnienie w realizacji zgłoszeń serwisowych. Mimo że opóźnienie nie było zawinione przez podatnika, fiskus twierdził, że kara nie może być kosztem. Wojewódzki Sąd Administracyjny przychylił się do tej wykładni. Jednak Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że:
Jeśli dana kara nie została wprost wymieniona w przepisie wyłączającym, a jednocześnie spełnia przesłanki ogólne z art. 15 ust. 1 CIT – może stanowić koszt podatkowy.
Interpretacje podatkowe i adwokat Katowice: jak rozumieć wyrok NSA?
NSA potwierdził, że przepis art. 16 ust. 1 pkt 22 należy interpretować ściśle – jako wyjątek od reguły. To oznacza, że kary umowne, które nie są w nim wymienione, mogą być kwalifikowane jako koszty, jeżeli zostały poniesione w związku z prowadzoną działalnością i są właściwie udokumentowane.
Nasza kancelaria – adwokat Katowice oraz doradca podatkowy Katowice – zaleca szczególną ostrożność i analizę każdej sytuacji indywidualnie. Warto także dokumentować brak winy po stronie podatnika.
Postępowania podatkowe – jak się zabezpieczyć?
W przypadku sporu z fiskusem kluczowe znaczenie mają nie tylko dokumenty, ale także wcześniejsze interpretacje podatkowe. Warto wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną, jeśli sytuacja nie jest jednoznaczna. Może to uchronić podatnika przed niekorzystnym wynikiem ewentualnego postępowania podatkowego.
Audyt podatkowy Katowice: znaczenie dla praktyki biznesowej
Kary umowne są częstym zjawiskiem w obrocie gospodarczym. Audyt podatkowy pozwala nie tylko zidentyfikować ryzyka związane z ich klasyfikacją, ale także ocenić, które z nich można bezpiecznie ująć w kosztach podatkowych.
Podsumowanie: Najnowsze interpretacje podatkowe otwierają możliwość zaliczania niektórych kar umownych do kosztów podatkowych – ale tylko wtedy, gdy nie wynikały one z winy podatnika. W razie wątpliwości warto skonsultować się z profesjonalistami – prawnik Katowice, adwokat Katowice i doradztwo podatkowe Katowice są do Twojej dyspozycji.
