Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Podatek od nieruchomości w najwyższej stawce stosuje się nawet wtedy, gdy budynek nie jest faktycznie wykorzystywany do celów gospodarczych – wystarczy jedynie potencjalny związek z taką działalnością. To przełomowe orzeczenie NSA z 13 maja 2025 r. ma istotne znaczenie dla praktyki, którą powinien znać każdy doradca podatkowy Katowice.
NSA potwierdza restrykcyjne podejście do podatku od nieruchomości
Najnowsze orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. III FSK 279/24 i III FSK 280/24) jednoznacznie rozstrzyga wątpliwości dotyczące klasyfikacji nieruchomości dla celów podatku od nieruchomości. Doradztwo podatkowe Katowice musi uwzględnić to precedensowe stanowisko przy doradztwie dla klientów zarządzających nieruchomościami.
Sąd potwierdził, że do zastosowania najwyższej stawki podatku od nieruchomości wystarczy pośredni lub potencjalny związek z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez konieczności faktycznego wykorzystania budynku w danym momencie.
Okoliczności sprawy dotyczącej podatku od nieruchomości
Sprawa dotyczyła Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników, który skorygował deklarację podatku od nieruchomości, zmieniając podstawę opodatkowania budynku. Prawnik Katowice specjalizujący się w prawie podatkowym wie, że takie korekty często prowadzą do sporów z organami podatkowymi.
Fundusz argumentował, że budynek jest wynajmowany przez KRUS w ramach obowiązków statutowych, a nie jako działalność gospodarcza. Podkreślał również, że w ciągu roku zmieniała się kwalifikacja wynajmowanych powierzchni, co wpływało na stawkę podatku od nieruchomości.
Stanowisko organów w sprawie podatku od nieruchomości
Prezydent miasta zajął odmienne stanowisko, wskazując że zarządzanie nieruchomościami przez fundusz stanowi działalność gospodarczą. Audyt podatkowy dokumentów funduszu wykazał, że jego środki pochodzą między innymi z prowadzenia działalności gospodarczej, w tym z zarządzania nabytymi nieruchomościami.
Organ podkreślił kluczowe przesłanki działalności gospodarczej:
- Nastawienie na zysk
- Ciągłość i zorganizowanie działań
- Działanie we własnym imieniu
Doradca podatkowy Katowice prowadzący postępowania podatkowe w podobnych sprawach powinien uwzględnić te kryteria przy ocenie charakteru działalności klientów.
Orzeczenie sądów w kwestii podatku od nieruchomości
Samorządowe Kolegium Odwoławcze podtrzymało decyzję organu pierwszej instancji. Postępowanie podatkowewykazało, że fundusz prowadzi działalność gospodarczą, a posiadany budynek jest z tą działalnością związany.
SKO jednoznacznie stwierdziło, że nie ma potrzeby ustalania, czy działalność gospodarcza jest faktycznie prowadzona na konkretnej powierzchni w danym momencie. Interpretacje podatkowe w tej materii wskazują na potencjalny związek jako wystarczający.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
WSA w Poznaniu (sygn. I SA/Po 647/23 i I SA/Po 648/23) w pełni poparł stanowisko organów podatkowych. Sąd zgodził się, że zarządzanie nieruchomościami stanowi działalność gospodarczą prowadzoną w celu osiągnięcia zysku.
Adwokat Katowice reprezentujący podatników w sporach o podatek od nieruchomości powinien pamiętać, że nieistotne jest czasowe niewykorzystanie części budynku do najmu.
Przełomowe orzeczenie NSA dotyczące podatku od nieruchomości
Naczelny Sąd Administracyjny jednoznacznie potwierdził stanowisko sądów niższych instancji. Sędzia Bogusław Woźniak podkreślił fundamentalną zasadę dla podatku od nieruchomości: nie ma znaczenia faktyczne wykorzystanie nieruchomości w konkretnym czasie.
Do zastosowania najwyższej stawki podatku od nieruchomości wystarczy pośredni lub potencjalny związek z prowadzeniem działalności gospodarczej. To rozstrzygnięcie ma kluczowe znaczenie dla przyszłych interpretacji podatkowych.
Konsekwencje praktyczne orzeczenia o podatku od nieruchomości
Dla właścicieli nieruchomości
Każdy doradca podatkowy Katowice powinien poinformować klientów o ryzukach związanych z klasyfikacją nieruchomości:
- Potencjalne zwiększenie obciążeń: Nawet niewykorzystane czasowo powierzchnie mogą podlegać najwyższej stawce
- Konieczność analizy statutów: Organy będą szczegółowo badać cele działalności podatnika
- Ryzyko dodomiarów: Możliwość korekt deklaracji przez organy podatkowe
Dla doradców podatkowych
Optymalizacja podatkowa Katowice w zakresie podatku od nieruchomości wymaga teraz jeszcze większej ostrożności:
- Szczegółowa analiza charakteru prowadzonej działalności
- Dokumentowanie rzeczywistego przeznaczenia każdej części budynku
- Regularne przeglądy klasyfikacji podatkowej nieruchomości
Praktyczne wnioski dla podatku od nieruchomości
Doradztwo podatkowe Katowice w zakresie podatku od nieruchomości powinno uwzględnić następujące aspekty:
Analiza ryzyka podatkowego
Audyt podatkowy istniejących klasyfikacji pomoże zidentyfikować potencjalne problemy przed kontrolą organów. Szczególnej uwagi wymagają:
- Nieruchomości częściowo wykorzystywane
- Budynki wynajmowane okresowo
- Obiekty związane z działalnością statutową
Dokumentacja przeznaczenia
Każde postępowanie podatkowe będzie wymagać szczegółowej dokumentacji faktycznego wykorzystania powierzchni. Prawnik Katowice powinien doradić klientom systematyczne prowadzenie ewidencji.
Wpływ na przyszłe interpretacje podatkowe
Orzeczenie NSA stanie się precedensem dla organów podatkowych w sprawach podatku od nieruchomości. Postępowania podatkowe będą opierać się na zasadzie, że potencjalny związek z działalnością gospodarczą jest wystarczający dla najwyższej stawki.
Doradca podatkowy Katowice planujący struktury własnościowe musi uwzględnić to restrykcyjne podejście i zadbać o odpowiednie uzasadnienie klasyfikacji podatkowej.
Alternatywne rozwiązania w podatku od nieruchomości
W świetle nowego orzeczenia warto rozważyć alternatywne struktury własnościowe. Optymalizacja podatkowa Katowice może obejmować:
- Podział funkcjonalny nieruchomości: Fizyczne wydzielenie części wykorzystywanych do różnych celów
- Restrukturyzacja działalności: Dostosowanie profilu działalności do klasyfikacji podatkowej
- Optymalizacja najmu: Planowanie umów najmu z uwzględnieniem konsekwencji podatkowych
Podsumowanie
Orzeczenie NSA definitywnie kończy dyskusję o kryterium faktycznego wykorzystania nieruchomości dla podatku od nieruchomości. Potencjalny związek z działalnością gospodarczą jest wystarczający dla zastosowania najwyższej stawki podatkowej.
Doradca podatkowy Katowice musi uwzględnić to precedensowe rozstrzygnięcie przy doradztwie klientom zarządzającym nieruchomościami. Kluczowe jest szczegółowe udokumentowanie przeznaczenia każdej części budynku i regularna weryfikacja klasyfikacji podatkowej.
Właściciele nieruchomości powinni niezwłocznie przeanalizować swoje deklaracje podatku od nieruchomości i dostosować je do nowych wymogów prawnych wynikających z orzeczenia NSA.
Potrzebujesz pomocy w analizie klasyfikacji podatkowej Twoich nieruchomości? Nasi specjaliści z zakresu doradztwa podatkowego Katowice pomogą Ci bezpiecznie dostosować rozliczenia do nowego stanu prawnego. Skontaktuj się z nami już dziś!
