Polisa na życie to przychód pracownika – nowe orzeczenie NSA

Przychód pracownika z tytułu składek na ubezpieczenie na życie opłacanych przez pracodawcę powstaje już w momencie ich wpłaty – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. Każdy doradca podatkowy Katowice powinien przeanalizować to precedensowe rozstrzygnięcie, które wpłynie na rozliczenia podatkowe tysięcy firm.

NSA potwierdza stanowisko organów w sprawie przychodu pracownika

Najnowszy wyrok NSA z 13 maja 2025 r. (sygn. II FSK 1068/22) definitywnie rozstrzyga spór dotyczący opodatkowania składek ubezpieczeniowych. Doradztwo podatkowe Katowice musi uwzględnić to orzeczenie przy planowaniu systemów wynagrodzeń dla klientów.

Sąd jednoznacznie stwierdził, że składki na ubezpieczenie na życie opłacane przez firmę stanowią przychód pracownika ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT.

Okoliczności sprawy dotyczącej przychodu pracownika

Sprawa dotyczyła wspólnika spółki jawnej, który był jednocześnie jej pracownikiem. Firma opłacała za niego składki na indywidualne ubezpieczenie na życie z funduszem kapitałowym, chcąc zwiększyć swoją atrakcyjność jako pracodawca.

Prawnik Katowice specjalizujący się w prawie pracy wie, że takie rozwiązania są coraz popularniejsze w pakietach benefitów dla pracowników. Jednak ich konsekwencje podatkowe wymagają szczególnej uwagi.

Argumentacja pracownika przeciwko uznaniu przychodu pracownika

Pracownik twierdził, że przychód pracownika powstaje tylko w części ochronnej składki, nie w inwestycyjnej. Jego zdaniem:

• W momencie wpłaty składki nie jest dysponentem części inwestycyjnej
• „Właścicielem” polisy jest spółka, która podejmuje decyzje inwestycyjne
• Korzyść może powstać dopiero przy zdarzeniu ubezpieczeniowym
• Wypłata będzie zwolniona na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT

Audyt podatkowy prowadzony przez doświadczonego specjalistę wykazałby jednak błędność takiego rozumowania.

Stanowisko organów podatkowych w kwestii przychodu pracownika

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej argumentował, że przychód pracownika powstaje już w momencie opłacenia składki. Interpretacje podatkowe wskazują jednoznacznie, że pracownik uzyskuje przysporzenie majątkowe, gdyż bez wsparcia pracodawcy musiałby samodzielnie ponosić te koszty.

Doradca podatkowy Katowice prowadzący postępowania podatkowe w podobnych sprawach wie, że organy konsekwentnie stoją na stanowisku opodatkowania takich świadczeń.

Orzeczenie sądów w sprawie przychodu pracownika

Wojewódzki Sąd Administracyjny w pełni poparł stanowisko organów. Sąd podkreślił, że przychód pracownikapowstaje, ponieważ to on jest wskazanym ubezpieczonym i może być beneficjentem środków z polisy.

NSA ostatecznie potwierdził to rozstrzygnięcie, wskazując kluczowe argumenty dla praktyki doradztwa podatkowego Katowice.

Uzasadnienie NSA – kluczowe wnioski dla przychodu pracownika

Sędzia Renata Kantecka wyjaśniła, że akceptując warunki ubezpieczenia, pracownik wyraża zgodę na przyjęcie świadczeń jako elementu wynagrodzenia. Postępowanie podatkowe wykazało, że:

• Umowa służy zabezpieczeniu rodziny i samego pracownika
• Pracownik nabywa prawa z umowy bez ponoszenia ciężaru ekonomicznego
• Istnieje bezpośredni związek między świadczeniem pracy a opłaceniem składek

Adwokat Katowice reprezentujący pracowników w podobnych sprawach powinien uwzględnić to precedensowe orzeczenie.

Konsekwencje podatkowe orzeczenia o przychodzie pracownika

Dla pracowników

• Składki stanowią przychód opodatkowany PIT w momencie wpłaty
• Wypłata z polisy do wysokości składek nie jest ponownie opodatkowana
• Opodatkowany będzie tylko dochód z inwestowania (art. 24 ust. 15 PIT)
• Nie ma zastosowania zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 4 PIT

Dla pracodawców

• Obowiązek pobrania zaliczki na PIT w momencie opłacenia składki
• Konieczność uwzględnienia w rozliczeniach ZUS
• Potrzeba aktualizacji procedur kadrowo-płacowych

Optymalizacja podatkowa Katowice w zakresie benefitów pracowniczych wymaga teraz nowego podejścia.

Aspekt wspólnika spółki osobowej

Ciekawym elementem sprawy było pytanie o możliwość zaliczenia składek do kosztów przez wspólnika spółki jawnej. Dyrektor KIS przyznał, że wspólnik może uznać składki za koszty podatkowe w części odpowiadającej jego udziałowi w spółce.

Doradca podatkowy Katowice obsługujący spółki osobowe powinien uwzględnić tę możliwość przy optymalizacji podatkowej dla klientów.

Praktyczne wnioski dla firm i doradców

Każdy prawnik Katowice zajmujący się prawem gospodarczym powinien poinformować klientów o konsekwencjach orzeczenia:

1. Aktualizacja polityki benefitów: Firmy muszą przeliczyć koszty ubezpieczeń pracowniczych
2. Zmiany w rozliczeniach: Konieczność dostosowania procesów księgowych i kadrowych
3. Komunikacja z pracownikami: Wyjaśnienie zmian w opodatkowaniu benefitów
4. Planowanie podatkowe: Rozważenie alternatywnych form świadczeń

Audyt podatkowy istniejących rozwiązań pomoże firmom dostosować się do nowego stanu prawnego.

Wpływ na przyszłe interpretacje podatkowe

Orzeczenie NSA stanie się precedensem dla przyszłych interpretacji podatkowych w zakresie benefitów pracowniczych. Postępowanie podatkowe w podobnych sprawach będzie opierać się na ustalonych przez sąd zasadach.

Firmy planujące wprowadzenie ubezpieczeń pracowniczych powinny skonsultować się z doświadczonym doradcą, aby uniknąć problemów podatkowych.

Podsumowanie

Wyrok NSA definitywnie potwierdza, że składki na ubezpieczenie na życie opłacane przez pracodawcę stanowią przychód pracownika podlegający opodatkowaniu PIT. Orzeczenie to ma fundamentalne znaczenie dla praktyki podatkowej i wymaga dostosowania przez firmy ich polityki benefitów.

Doradca podatkowy Katowice powinien niezwłocznie przeanalizować wpływ tego orzeczenia na swoich klientów i zaproponować odpowiednie rozwiązania dostosowawcze.

---

Potrzebujesz pomocy w dostosowaniu systemu benefitów do nowych wymogów podatkowych? Nasi specjaliści z zakresu doradztwa podatkowego Katowice pomogą Ci bezpiecznie zrealizować zmiany. Skontaktuj się z nami już dziś!