Pn-Pt 10:00 - 16:00 
W ostatnim czasie obserwujemy niepokojący trend w interpretacjach podatkowych wydawanych przez organy skarbowe dotyczących kosztów kwalifikowanych w Polskiej Strefie Inwestycji (PSI). Jako zespół specjalistów świadczących usługi z zakresu doradztwa podatkowego w Katowicach, zauważamy rosnącą liczbę problemów, z jakimi mierzą się przedsiębiorcy inwestujący w ramach PSI.
Problem: Restrykcyjna interpretacja kosztów kwalifikowanych
Głównym źródłem napięć pomiędzy administracją skarbową a podatnikami jest zawężająca interpretacja przepisów dotyczących kosztów kwalifikowanych, które dają przedsiębiorcom prawo do zwolnienia z podatku CIT. Organy podatkowe, w szczególności Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, przyjmują stanowisko, że kosztami kwalifikowanymi mogą być wyłącznie wydatki mające bezpośredni wpływ na działalność produkcyjną.
W praktyce oznacza to, że podczas postępowania podatkowego fiskus kwestionuje możliwość zaliczenia do kosztów kwalifikowanych wydatków na:
- budynki socjalno-biurowe
- instalacje kanalizacyjne i wodne
- systemy odprowadzania wód opadowych
- instalacje przeciwpożarowe
- instalacje fotowoltaiczne
- drogi wewnętrzne i parkingi
- place manewrowe
- ogrodzenie zakładu produkcyjnego
- zieleń izolacyjną
Takie podejście może znacząco ograniczyć korzyści podatkowe przewidziane dla inwestorów w PSI, co wymaga odpowiedniej reakcji ze strony przedsiębiorców i profesjonalnej optymalizacji podatkowej, szczególnie istotnej dla firm działających w regionie Katowic i Sosnowca.
Źródło problemu: kontrowersyjne objaśnienia podatkowe
Jak wskazują doświadczeni doradcy podatkowi z Katowic, źródłem problemu są objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z 6 marca 2020 r., w których stwierdzono: „Nie każdy koszt mieszczący się w katalogu kosztów kwalifikowanych może być uznany za kwalifikowany. Jeżeli realizowana inwestycja nie powoduje zwiększenia zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa, dywersyfikacji produkcji albo zasadniczej zmiany dotyczącej procesu produkcyjnego, nie spełnia tym samym wymagań zawartych w definicji nowej inwestycji”.
Należy podkreślić, że objaśnienia podatkowe nie są źródłem prawa i nie mogą modyfikować ani zmieniać przepisów podatkowych. Audyt podatkowy przeprowadzony przez naszych specjalistów potwierdza, że interpretacja MF nie znajduje wyraźnego umocowania w przepisach, co jest regularnie potwierdzane przez sądy administracyjne.
Co mówią sądy: szansa na korzystne rozstrzygnięcie
Prawnik lub adwokat z Sosnowca specjalizujący się w postępowaniach podatkowych powinien zwrócić uwagę na korzystną dla podatników linię orzeczniczą, która się rozwija. Sądy administracyjne systematycznie uchylają niekorzystne interpretacje organów podatkowych:
- Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu (wyrok z 11 lipca 2023 r., sygn. akt I SA/Wr 136/23)
- WSA w Bydgoszczy (wyrok z 26 września 2023 r., sygn. akt I SA/Bd 238/23)
- Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok z 19 grudnia 2024 r., sygn. akt II FSK 977/22)
Szczególnie istotny jest wyrok NSA, który jasno stwierdza, że „całość wydatków poniesionych na budowę nowej inwestycji, a zatem zarówno wydatki związane z budową części produkcyjnej, jak i związane z budową części biurowej oraz pomieszczeń niezbędnych do realizacji podstawowych procesów produkcyjnych, stanowią koszty kwalifikowane inwestycji”.
Ponadto 7 marca 2025 r. NSA wydał kolejne orzeczenie (sygn. akt II FSK 807/22), w którym potwierdził, że wydatki na kontenery biurowo-socjalne powinny być uznane za koszty kwalifikowane nowej inwestycji.
Jak postępować jako inwestor w PSI?
Przedsiębiorcy planujący inwestycje w ramach Polskiej Strefy Inwestycji powinni rozważyć następujące kroki:
- Skrupulatne planowanie inwestycji – szczegółowe określenie wszystkich planowanych wydatków już na etapie przygotowania biznesplanu i wniosku o wydanie decyzji o wsparciu
- Konsultacja z doradcą podatkowym z Katowic – specjaliści z lokalnego rynku doskonale znają specyfikę PSI w regionie śląskim
- Rozważenie złożenia wniosku o interpretację indywidualną – należy być świadomym, że procedura ta może potrwać 2-3 lata, ale daje możliwość uzyskania wiążącego stanowiska
- Przygotowanie do ewentualnego postępowania podatkowego – współpraca z prawnikiem lub adwokatem z Sosnowca pomoże zabezpieczyć interesy firmy
- Argumentacja w oparciu o korzystne orzecznictwo – w przypadku kontroli podatkowej warto powoływać się na wspomniane wyroki sądów administracyjnych
Podstawy prawne
Kwestie związane z kosztami kwalifikowanymi regulują następujące przepisy:
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 28 sierpnia 2018 r. w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 27 grudnia 2022 r. w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji
- Ustawa z 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji
Warto podkreślić, że przepisy te w żadnym miejscu nie uzależniają możliwości uznania wydatku za koszt kwalifikowany od jego bezpośredniego wpływu na zdolności produkcyjne.
Podsumowanie
Pomimo restrykcyjnego podejścia organów podatkowych, przedsiębiorcy mają realne szanse na obronę korzystnej dla siebie interpretacji przepisów dotyczących kosztów kwalifikowanych w PSI. Wymaga to jednak profesjonalnego wsparcia specjalistów z zakresu doradztwa podatkowego w Katowicach oraz współpracy z doświadczonymi prawnikami czy adwokatami z Sosnowca.
Jeżeli planują Państwo inwestycję w ramach PSI lub napotykają problemy w interpretacjach podatkowych, zachęcamy do kontaktu. Nasz zespół specjalistów w zakresie optymalizacji podatkowej i postępowań podatkowych jest do Państwa dyspozycji.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. W celu uzyskania indywidualnej konsultacji dotyczącej Polskiej Strefy Inwestycji, zachęcamy do bezpośredniego kontaktu z naszymi doradcami podatkowymi.
