Pn-Pt 10:00 - 16:00 
W najnowszym rozstrzygnięciu szef Krajowej Administracji Skarbowej potwierdził, że restrukturyzacja grupy kapitałowej, w której bierze udział fundacja rodzinna nie stanowi agresywnej optymalizacji podatkowej. Dla przedsiębiorców planujących sukcesję biznesową przy wsparciu doradcy podatkowego w Katowicach to ważny sygnał dotyczący akceptowanych przez organy podatkowe metod reorganizacji struktury biznesowej.
Geneza sprawy – zarządzanie majątkiem rodzinnym
Sprawa dotyczy fundatora (osoby fizycznej), który wystąpił o opinię zabezpieczającą w związku z planowaną restrukturyzacją spółek. Optymalizacja podatkowa w Katowicach i innych miastach Polski często wiąże się z wątpliwościami interpretacyjnymi, szczególnie w kontekście stosunkowo nowych instytucji prawnych, takich jak fundacja rodzinna.
W analizowanym przypadku fundator wyjaśnił, że spółka holdingowa powstała na początku 2019 roku w celu zarządzania udziałami spółek operacyjnych działających w różnych branżach. Głównym zamierzeniem było przeciwdziałanie rozdrobnieniu majątku rodzinnego. Z biegiem czasu w zarządzanie poszczególnymi spółkami angażowano kolejnych członków rodziny.
Problem duplicity struktur holdingowych
Po wejściu w życie ustawy o fundacji rodzinnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 326 ze zm.), fundator zdecydował o utworzeniu takiej fundacji w celu zgromadzenia i zarządzania majątkiem rodzinnym. Każdy kompetentny adwokat w Katowicachspecjalizujący się w prawie gospodarczym rozpoznałby powstały problem – utworzenie dwóch równoległych platform o funkcjach holdingowych:
- fundacji rodzinnej posiadającej udziały spółki holdingowej
- spółki holdingowej posiadającej udziały spółek zależnych
Taka struktura nie była optymalna pod względem zarządczym ani podatkowym, dlatego fundator postanowił dokonać restrukturyzacji poprzez eliminację spółki holdingowej.
Planowany proces restrukturyzacji – szczegółowa analiza
Przeprowadzenie właściwej optymalizacji podatkowej w Katowicach wymaga kompleksowego spojrzenia na całość transakcji. Podobnie jak przy każdym audycie podatkowym, kluczowe jest zrozumienie kolejnych kroków procesu. W omawianym przypadku zaplanowano następujące działania:
- Wniesienie do fundacji rodzinnej 100% udziałów w spółce holdingowej
- Umorzenie części udziałów za wynagrodzeniem dla fundacji rodzinnej
- Podwyższenie kapitału zakładowego spółek zależnych (APN, AP, PM, KA, R1, R2)
- Objęcie nowych udziałów przez fundację rodzinną
- Nieodpłatne umorzenie udziałów spółki holdingowej w spółkach zależnych
- Analogiczne działania wobec spółek zależnych drugiego stopnia
- Połączenie odwrotne spółki holdingowej ze spółką zależną APS
Korzyści podatkowe planowanej restrukturyzacji
Profesjonalne doradztwo podatkowe w Katowicach zawsze uwzględnia analizę korzyści podatkowych planowanych działań. W omawianym przypadku fundacja rodzinna nie zapłaciłaby CIT w związku z:
- Wniesieniem udziałów spółki holdingowej
- Otrzymaniem wynagrodzenia z tytułu umorzenia części udziałów
- Połączeniem odwrotnym spółki holdingowej ze spółką APS
Dodatkowo nie powstałyby zobowiązania podatkowe w związku z:
- Konfuzją wzajemnych wierzytelności przy połączeniu spółek
- Nieodpłatnym umorzeniem udziałów w różnych spółkach grupy
Stanowisko szefa KAS – przełomowa interpretacja dla planowania sukcesyjnego
Jak wskazał szef KAS w opinii zabezpieczającej, mimo że jednym z głównych celów planowanych działań będą korzyści podatkowe, nie będą one sprzeczne z przedmiotem ani celem ustawy o CIT. Takie stanowisko ma fundamentalne znaczenie dla postępowań podatkowych dotyczących restrukturyzacji z wykorzystaniem fundacji rodzinnych.
Uzasadnienie braku sztuczności działań
Każdy prawnik w Katowicach specjalizujący się w kwestiach podatkowych zwróci uwagę na kluczowy argument szefa KAS – uznał on, że planowane działania są typowe dla podmiotu działającego rozsądnie i kierującego się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej, celem takiej fundacji jest gromadzenie mienia, zarządzanie nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na ich rzecz. W kontekście tych zapisów postępowanie podatkowenie powinno kwestionować działań zmierzających do realizacji ustawowych celów fundacji.
Kluczowy aspekt braku możliwości przekształcenia
Szef KAS zwrócił szczególną uwagę na fakt, że prawo nie przewiduje możliwości bezpośredniego przekształcenia spółki holdingowej w fundację rodzinną. W takiej sytuacji, pozytywne interpretacje podatkowe dotyczące restrukturyzacji nabierają szczególnego znaczenia.
Organ podatkowy potwierdził, że skoro wnioskodawca powołał spółkę holdingową w 2019 r. jako wehikuł sukcesyjny, to przeniesienie teraz tak zbudowanej struktury spółek do fundacji rodzinnej nie stanowi niedozwolonego działania. Takie stanowisko jest niezwykle cenne dla klientów korzystających z usług doradcy podatkowego w Katowicach i innych miastach Polski.
Praktyczne zastosowania opinii zabezpieczającej
Dla przedsiębiorców planujących sukcesję przy wsparciu doradztwa podatkowego w Katowicach, opinia ta stanowi ważny precedens. Pokazuje, że odpowiednio zaplanowana i uzasadniona biznesowo restrukturyzacja z wykorzystaniem fundacji rodzinnej może zostać zaakceptowana przez organy podatkowe.
Warto podkreślić, że opinia zabezpieczająca daje podatnikowi pewność prawną, gdyż chroni przed zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w odniesieniu do opisanej struktury działań.
Podsumowanie
Fundacja rodzinna stanowi stosunkowo nową instytucję w polskim systemie prawnym, dlatego każda interpretacja podatkowa dotycząca jej funkcjonowania ma istotne znaczenie dla praktyki. Omówiona opinia szefa KAS potwierdza, że restrukturyzacja spółek z udziałem fundacji rodzinnej może być uznana za działanie zgodne z prawem, nawet jeśli wiąże się z korzyściami podatkowymi.
Dla właścicieli firm rodzinnych planujących sukcesję biznesową rekomendowane jest skorzystanie z profesjonalnego wsparcia doradcy podatkowego w Katowicach lub innym mieście, aby zaplanować optymalną strukturę uwzględniającą indywidualne potrzeby rodziny i biznesu.
