Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Podatkowa grupa kapitałowa może skorzystać z ulgi B+R nawet wtedy, gdy spółka zależna prowadząca działalność badawczo-rozwojową wykazała stratę podatkową – pod warunkiem że grupa jako całość osiągnęła dochód pozwalający na odliczenie. Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z czerwca 2026 r., rozstrzygając kluczową kwestię dla struktur holdingowych.
Ulga B+R w grupie kapitałowej – istota sporu
Sprawa dotyczyła podatkowej grupy kapitałowej (PGK), w skład której wchodziła spółka dominująca prowadząca działalność produkcyjną i usługową oraz spółka zależna realizująca działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Spółka zależna ponosiła koszty kwalifikowane wymienione w art. 18d ust. 2–3 ustawy o CIT, ale z innych źródeł przychodów niż zyski kapitałowe wykazała podatkową stratę. Sumarycznie jednak PGK osiągnęła dochód dzięki wynikowi spółki dominującej.
Warunki korzystania z ulgi B+R w PGK
Zgodnie z art. 7a ust. 1 ustawy o CIT dochodem PGK jest nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat. Grupa argumentowała, że decydujące znaczenie ma wynik całej PGK jako samodzielnego podatnika CIT, a nie indywidualne wyniki poszczególnych spółek. Po utworzeniu grupy spółki tracą samodzielną podmiotowość podatkową na gruncie CIT, a ich wyniki służą wyłącznie technicznemu ustaleniu dochodu grupy.
Ulga B+R w grupie kapitałowej a strata spółki zależnej według fiskusa
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił prawa do ulgi. Uznał wprawdzie, że PGK jest odrębnym podatnikiem CIT, ale stwierdził, że każda spółka wchodząca w skład grupy nadal musi samodzielnie ustalać przychody, koszty, dochód lub stratę oraz prowadzić własną ewidencję podatkową. W konsekwencji ulga B+R przysługuje PGK tylko w takim zakresie, w jakim przysługiwałaby spółce ponoszącej koszty kwalifikowane. Skoro spółka zależna wykazała stratę, PGK nie mogła odliczyć poniesionych przez nią kosztów – uznał organ.
Stanowisko sądów administracyjnych w sprawie ulgi B+R
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie nie podzielił tego stanowiska. Podkreślił, że ustalanie dochodu lub straty przez poszczególne spółki ma wyłącznie charakter techniczny i służy wyliczeniu wyniku grupy. Spółki wchodzące w skład PGK nie są samodzielnymi podatnikami CIT, dlatego nie mogą same korzystać z ulgi B+R – uprawnienie to przysługuje wyłącznie grupie jako całości. Jeżeli PGK osiąga dochód pozwalający na odliczenie, strata spółki zależnej nie powinna blokować preferencji.
Wyrok NSA: ulga B+R w grupie kapitałowej nie jest blokowana przez stratę
Naczelny Sąd Administracyjny utrzymał wyrok WSA w mocy (wyrok z 18 czerwca 2026 r., sygn. akt II FSK 1006/23). Sędzia Aleksandra Wrzesińska-Nowacka wyjaśniła, że w ustawie o CIT nie ma przepisów uzależniających prawo PGK do ulgi B+R od osiągnięcia dochodu przez konkretną spółkę. Organ podatkowy stworzył więc dodatkowy warunek, którego nie przewidział ustawodawca. Przyjęcie stanowiska fiskusa prowadziłoby do podważenia konstrukcji PGK jako samodzielnego podatnika – oznaczałoby bowiem traktowanie spółek w grupie tak, jakby nadal były odrębnymi podmiotami CIT.
Praktyczne konsekwencje dla grup kapitałowych w Katowicach
Wyrok NSA daje większą pewność prawną grupom kapitałowym planującym lub prowadzącym działalność badawczo-rozwojową przez spółki zależne, które chwilowo wykazują stratę. Możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych zależy od wyniku całej grupy, a nie od wyniku pojedynczej spółki. Dla struktur holdingowych z Katowic i województwa śląskiego oznacza to szersze możliwości optymalizacji podatkowej katowice przy jednoczesnym zachowaniu bezpieczeństwa rozliczeń.
W ramach doradztwa podatkowego katowice zalecamy dokładną weryfikację umów o utworzenie PGK, ewidencji kosztów kwalifikowanych oraz sposobu rozliczania ulgi B+R. Doświadczony doradca podatkowy Katowice pomoże przeanalizować indywidualną sytuację grupy, przygotować niezbędną dokumentację oraz ocenić ryzyko w razie sporu z organami. W sprawach interpretacji podatkowych czy toczących się postępowań podatkowych profesjonalne wsparcie pozwala skutecznie chronić prawo do preferencji. Przed wdrożeniem zmian w rozliczeniach warto rozważyć audyt podatkowy, który pozwoli zidentyfikować potencjalne obszary optymalizacji i zabezpieczyć prawidłowość stosowanych rozwiązań.
