Pn-Pt 10:00 - 16:00 
Ulga IP Box a zlecanie prac badawczo-rozwojowych podwykonawcom nie wyklucza prawa do preferencyjnego opodatkowania 5-procentową stawką. Potwierdził to w ostatnim czasie Naczelny Sąd Administracyjny, co stanowi dobrą wiadomość dla innowacyjnych firm, zwłaszcza z branży IT.
W Katowicach i całym regionie śląskim działa wiele przedsiębiorstw tworzących oprogramowanie i rozwiązania technologiczne. Dla nich ulga IP Box stanowi istotne narzędzie optymalizacji podatkowej Katowice, pozwalające obniżyć efektywne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej do zaledwie 5 proc. Nasz doradca podatkowy Katowice regularnie wspiera klientów w prawidłowym stosowaniu tej ulgi, w tym w sytuacjach, gdy część prac badawczo-rozwojowych jest zlecana na zewnątrz.
Ulga IP Box a zlecanie prac badawczo-rozwojowych podwykonawcom w praktyce
Sprawa, którą rozstrzygnął NSA, dotyczyła spółki IT zajmującej się tworzeniem specjalistycznego oprogramowania wykorzystywanego w przemyśle motoryzacyjnym. Oprogramowanie zostało wcześniej wniesione do spółki aportem. Nad jego ulepszeniem pracowali wspólnicy (jeden z nich przez dwa miesiące na umowie o pracę), a część zadań zlecono niepowiązanej firmie zewnętrznej. Spółka uznała, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową i chce stosować ulgę IP Box do dochodów z licencji na to oprogramowanie.
Ulga IP Box a zlecanie prac badawczo-rozwojowych podwykonawcom według organów podatkowych
Dyrektor KIS uznał, że spółka nie prowadziła własnej działalności badawczo-rozwojowej, lecz jedynie nabywała jej rezultaty od innych podmiotów. Zdaniem organu nawet krótkotrwałe zatrudnienie jednego wspólnika na etat nie zmieniało faktu, że proces rozwoju oprogramowania był w rzeczywistości realizowany przez podmioty zewnętrzne. W konsekwencji odmówiono prawa do ulgi.
Wyrok WSA i NSA w sprawie ulgi IP Box przy korzystaniu z podwykonawców
Sądy obu instancji stanęły po stronie spółki. WSA w Warszawie podkreślił, że zlecenie części prac na zewnątrz nie oznacza, iż podatnik nie uczestniczy w rozwinięciu lub ulepszeniu kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. NSA dodał, że przepisy regulujące ulgę IP Box nie określają, w jakim zakresie prace badawczo-rozwojowe muszą być wykonywane bezpośrednio przez podatnika, a w jakim dopuszczalne jest ich powierzenie podmiotom zewnętrznym lub wspólnikom. Ustawodawca wprost dopuszcza, że takie prace mogą być realizowane przez podmioty zewnętrzne.
Kluczowe wnioski NSA dotyczące ulgi IP Box a zlecania prac badawczo-rozwojowych podwykonawcom
Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, że celem ulgi jest stymulowanie działalności badawczo-rozwojowej, dlatego nie można stosować zawężającej wykładni. Prace badawczo-rozwojowe nie muszą być wykonywane głównie własnymi siłami podatnika. Przedsiębiorca może szeroko korzystać z podwykonawców, pod warunkiem że sam bierze udział w pracach – inicjuje projekt, tworzy koncepcję, zarządza zadaniami. Nie bada się przy tym proporcji czasu pracy ani nie wymaga minimalnego udziału pracy własnej, ponieważ takie kryteria nie wynikają z przepisów.
Kiedy outsourcing nie wpływa negatywnie na ulgę IP Box a zlecanie prac badawczo-rozwojowych podwykonawcom
Zlecanie prac podmiotom niepowiązanym nie zmniejsza kwoty ulgi. Obniża ją natomiast nabywanie wyników prac od podmiotów powiązanych lub zakup samego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Jeżeli przedsiębiorca kupuje gotowy produkt i nie prowadzi żadnych własnych prac rozwojowych, z ulgi w ogóle nie skorzysta. Kluczowe jest więc zachowanie realnego udziału w procesie badawczo-rozwojowym, nawet przy znacznym outsourcingu.
Praktyczne rekomendacje przy stosowaniu ulgi IP Box z udziałem podwykonawców
Dla firm z Katowic i okolic, które planują lub już stosują ulgę IP Box, wyrok NSA ma duże znaczenie praktyczne. Zalecamy dokładne dokumentowanie własnego wkładu w projekt – od koncepcji, przez zarządzanie zadaniami, aż po odbiór i weryfikację wyników. W ramach audytu podatkowego nasi specjaliści weryfikują, czy struktura prac spełnia warunki ulgi i czy dokumentacja jest wystarczająca na wypadek kontroli.
W razie sporu z organami podatkowymi wsparcie adwokata Katowice lub prawnika Katowice specjalizującego się w postępowaniach podatkowych pozwala skutecznie bronić prawa do preferencji. Choć interpretacje podatkowe mogą dawać pewność w indywidualnych przypadkach, to korzystny wyrok NSA stanowi teraz mocny argument w dyskusji z fiskusem.
Zapraszamy do kontaktu z naszym doradcą podatkowym Katowice. Razem przeanalizujemy Państwa projekty badawczo-rozwojowe, ocenimy możliwość bezpiecznego zlecania prac podwykonawcom i pomożemy w optymalnym oraz zgodnym z prawem wykorzystaniu ulgi IP Box.
